惠東縣國家稅務(wù)局副局長林育文作客惠東縣廣播電臺《行風(fēng)熱線民心橋》節(jié)目,與廣大聽眾進(jìn)行了交流,現(xiàn)將聽眾提出的有關(guān)問題答復(fù)如下:
1、黃先生問:我今年9月份在大嶺鎮(zhèn)新辦了鞋材加工廠,是按3%繳納增值稅,有客戶是一般納稅人,要求收貨款時要開17%的增值稅發(fā)票才予付款,現(xiàn)在我想向國稅局申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,申辦一般納稅人資格,請問最快需要多久可以領(lǐng)到專用發(fā)票?
答:你的加工廠是按3%繳納增值稅,應(yīng)屬于增值稅小規(guī)模納稅人,只能向當(dāng)?shù)貒惙志稚暾埓_3%增值稅專用發(fā)票,要申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,首先取得增值稅一般納稅人資格。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)規(guī)定,新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)(即大嶺國稅分局)申請一般納稅人資格認(rèn)定。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場核對你廠(納稅人)的申請資料,經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的,當(dāng)場受理,制作《文書受理回執(zhí)單》,并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日(工作日)內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定,并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。你的加工廠取得增值稅一般納稅人資格后,才可申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。請你及時提出申請,以免影響收回貨款。
2、彭先生問:營業(yè)稅改增值稅后,小規(guī)模納稅人怎樣交稅?
答:根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2011〕111號)規(guī)定:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率3%計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
增值稅屬價外稅,也就是說:簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式換算為不含稅銷售額: 銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
3、林小姐問:我在外資企業(yè)任會計,公司有業(yè)務(wù)人員經(jīng)常往來港澳,在香港辦事時發(fā)生費用,香港是沒有發(fā)票的,只能索取收據(jù),請問這些費用能否入賬,能否在企業(yè)所得稅前扣除?
答: 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其它支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。如上述發(fā)生的費用屬于與納稅人取得收入有關(guān)的、合理的支出,可以在稅前扣除。但是,你公司需注意的是,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑問的,可以要求你公司提供境外公證機構(gòu)或者是注冊會計師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。
4、李小姐問:我公司是2012年3月注冊成立的小規(guī)模納稅人,從事商業(yè)貿(mào)易,開業(yè)以來銷售額超過了80萬元,聽朋友講:年度銷售超過了80萬元才要認(rèn)定一般納稅人,我公司經(jīng)營期不到一年,請問:可否不認(rèn)定一般納稅人?
答: 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條規(guī)定,增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的(年應(yīng)稅銷售額:商業(yè)納稅人超過80萬元;工業(yè)納稅人超過50萬元),除本辦法第五條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。所稱應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。根據(jù)上述規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額不以自然年度計算,而以連續(xù)經(jīng)營期計算。你公司自2012年3月起不超過12個月的經(jīng)營期累計應(yīng)征增值稅銷售額超過了80萬元,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
如果不申請一般納稅人資格認(rèn)定,主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定:納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率17%計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。建議你公司申請認(rèn)定。
5、陳小姐問:我公司是營業(yè)稅改征增值稅的企業(yè),會計告訴我,公司已達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),從
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅﹝2011﹞111號)附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定,年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含本數(shù))。你公司已達(dá)到應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)500萬元,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人資格?! ?
6、陳先生問:我公司準(zhǔn)備將一些舊設(shè)備出售,聽說增值稅有稅收優(yōu)惠,請問什么情形下可以申請稅收優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定:1、屬于增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票:
(1)納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
(2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。
(3)屬于增值小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。
以上情形,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。請你公司根據(jù)上述規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車惙志稚暾垺?span lang="EN-US">
7、黃小姐問:我是一家營業(yè)稅改征增值稅試點服務(wù)業(yè)企業(yè)的會計,工作企業(yè)屬一般納稅人,(1)請問:提供應(yīng)稅服務(wù)的合法扣稅憑證有哪些?
答:根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2011〕111號)第二十三條規(guī)定:納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8、徐先生問:我是去年退伍的士兵,聽說,城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)享受營業(yè)稅改征增值稅試點有免征增值稅稅收優(yōu)惠政策,請問,需要有什么條件?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅﹝2011﹞111號)附件3《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十二款規(guī)定:
1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機關(guān)審核,其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。
2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。
新辦的服務(wù)型企業(yè),是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》(國辦發(fā)〔2004〕10號)下發(fā)后,新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的,不能視為新企業(yè)。
自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵,是指符合城鎮(zhèn)安置條件,并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》,領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。
你如屬于自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。